Documentația comprehensivă a tuturor formulelor matematice, ratelor fiscale și metodelor de calcul folosite în instrumentul nostru de comparație fiscală SRL vs PFA vs Angajat pentru România.
Această documentație comprehensivă acoperă toate cele 22 formule folosite în calculatorul nostru de taxe SRL vs PFA vs Angajat. Fiecare formulă a fost validată conform legislației fiscale românești și testată cu scenarii din lumea reală.
Impozitul de 1% se aplică pe cifra de afaceri, nu pe profit. O cheltuială de 10.000 lei nu îți scade cu niciun leu impozitul micro — reduce doar profitul rămas de distribuit ca dividende. Este exact invers față de cum funcționează impozitul pe profit.
→Un leu cheltuit prin firmă te costă circa 0,84 lei, pentru că oricum ai fi plătit 16% impozit pe acel dividend
→Abia peste plafon, pe impozit pe profit, o cheltuială deductibilă îți taie 16% din impozit
→Cheltuielile nedeductibile nu se scad nici măcar din baza dividendelor
Zile pe an = 365 Weekend-uri pe an = 104 (52 săptămâni × 2 zile) Sărbători legale pe an = 13 (sărbători publice românești) Zile de concediu pe an = 21 (alocare standard de concediu)
Aceasta este calcularea de bază pentru determinarea zilelor de lucru disponibile în România. România are 13 sărbători legale pe an (Anul Nou, Boboteaza, Paștele, 1 Mai, 1 Decembrie, etc.) și 21 de zile de concediu standard conform Codului Muncii român.
Zile Lucrătoare SRL = 365 - 104 - 13 - 21 = 227 zile
Proprietarii SRL nu primesc bani pentru concediu sau sărbători. Principiul este simplu: fără muncă = fără venit. Aceasta înseamnă că din 365 de zile, scădem toate zilele în care nu lucrați și nu câștigați: 104 weekend-uri + 13 sărbători + 21 concediu = 138 zile neproductive.
Zile Lucrătoare Angajat = 365 - 104 = 261 zile
Angajații primesc salariul complet chiar și în concediu și sărbători. Aceasta este o diferență majoră față de SRL - angajații scad doar 104 weekend-uri din an, rezultând 34 de zile plătite suplimentar comparativ cu SRL.
Angajatul obligatoriu (proprietarul SRL, salariul minim): - Salariu brut: 4.050 RON (ian.-iun. 2026; 4.325 RON de la 1 iulie 2026) - CAM angajator 2,25%: 91 RON - Cost total pentru firmă: 4.141 RON/lună (≈ 820 EUR) - Net încasat de proprietar: 2.574 RON/lună (≈ 510 EUR) Alte costuri fixe lunare: - Contabil: 80 EUR - SmartBill (facturare): 6 EUR costuriLunareTotale ≈ 820 + 80 + 6 = 906 EUR/lună
Pentru regimul de microîntreprindere SRL-ul trebuie să aibă cel puțin un angajat sau un administrator remunerat. Din 4.050 RON brut proprietarul încasează 2.574 RON net: 300 RON din brut sunt scutiți de CAS/CASS/impozit (OUG 156/2024) și se aplică deducerea personală de 20%. Firma plătește în plus CAM 2,25%, deci costul real este 4.141 RON/lună.
SRL (microîntreprindere): - Impozit pe venit 2026: 1% din CIFRA DE AFACERI (OUG 89/2025) - Impozit pe venit 2025: 1% până la 60.000 EUR, 3% peste - Plafon micro: 250.000 EUR (2025) → 100.000 EUR (2026) - Peste plafon: 16% impozit pe PROFIT - Impozit pe dividende: 10% (2025) → 16% (2026, Legea 141/2025) - CASS pe dividende: 10% din 6 / 12 / 24 salarii minime (praguri) Angajat: - CAS (pensie): 25% din brut - CASS (sănătate): 10% din brut - Impozit pe venit: 10% din (brut - CAS - CASS) - Total efectiv: 41,5% din brut → net 58,5%
Din 2026 cota de 3% a fost eliminată: toate microîntreprinderile plătesc 1%, dar plafonul scade la 100.000 EUR. Atenție: impozitul micro se aplică pe cifra de afaceri, nu pe profit — cheltuielile NU îl reduc. Angajatul plătește 25% CAS + 10% CASS și 10% impozit pe ce rămâne, adică 41,5% în total.
Curs de Schimb = exchangeRates[selectedCurrency] || 1
Obține cursul de schimb actual pentru moneda selectată de utilizator. Dacă API-ul nu funcționează, se folosește valoarea de rezervă 1 pentru a evita blocarea calculatorului.
convertFromEur(eurAmount) = {
if (selectedCurrency === 'EUR') return eurAmount
return eurAmount × exchangeRate
}Convertește sumele în EUR la moneda selectată de utilizator. Dacă utilizatorul a selectat EUR, returnează suma neschimbată. Altfel, înmulțește cu cursul de schimb.
convertToEur(amount) = {
if (selectedCurrency === 'EUR') return amount
return amount ÷ exchangeRate
}Convertește moneda selectată înapoi la EUR pentru calcule interne. Toate calculele se fac în RON ca monedă de bază, apoi se convertesc prin EUR la moneda finală.
convertFromRon(ronAmount) = {
eurAmount = ronAmount ÷ 5.05
return convertFromEur(eurAmount)
}Convertește Leii românești la moneda selectată prin EUR. Folosește cursul fix 5.05 RON/EUR pentru consistență în calcule, apoi aplică cursul dinamic pentru moneda finală.
convertToRon(amount) = {
eurAmount = convertToEur(amount)
return eurAmount × 5.05
}Convertește moneda utilizatorului la Lei românești pentru calculele fiscale. Toate taxele și costurile în România sunt în RON, deci această conversie este esențială pentru acuratețe.
If calculationMode === 'employee_salary': venitAnualBrutInRon = convertToRon(salariuAngajatBrut) × 12 Else: tarifOrarInRon = convertToRon(tarifOrar) venitAnualBrutInRon = tarifOrarInRon × 8 ore × 227 zile venitLunarBrutInRon = venitAnualBrutInRon ÷ 12
SRL poate calcula venitul în două moduri: pe bază de tarif orar sau salariul echivalent angajat. Pentru tarif orar, se înmulțește cu 8 ore/zi și 227 zile lucrătoare (fără concediu plătit). Toate calculele se fac în RON pentru acuratețea fiscală.
costuriLunareTotale = angajat (820 EUR) + contabil (80 EUR) + SmartBill (6 EUR) Sub plafonul micro (2026): impozit = lunarBrut × 1% ← pe cifra de afaceri Peste plafonul de 100.000 EUR/an: impozit = (lunarBrut - costuriLunareTotale) × 16% ← pe profit profitDisponibil = lunarBrut - impozit - costuriLunareTotale
Greșeala cea mai frecventă: impozitul micro NU se aplică pe profit. Cei 1% se calculează pe toată cifra de afaceri, indiferent de cheltuieli. Cheltuielile (angajat, contabil, facturare) reduc doar profitul distribuibil ca dividende. Doar peste plafon, când firma trece la impozit pe profit, cheltuielile devin deductibile din baza impozabilă.
impozitDividende = profitDisponibil × rataImpozitDividende 2025: 10% | 2026: 16% dividendNet = profitDisponibil - impozitDividende CASS pe dividende (anual, prin Declarația Unică): sub 24.300 RON → 0 RON 24.300 - 48.599 RON → 2.430 RON (10% × 6 salarii minime) 48.600 - 97.199 RON → 4.860 RON (10% × 12 salarii minime) peste 97.200 RON → 9.720 RON (10% × 24 salarii minime)
Din 2026 impozitul pe dividende crește de la 10% la 16% (Legea 141/2025). Peste el se adaugă CASS, datorat chiar dacă ești deja salariat în propriul SRL. Baza de încadrare este dividendul după reținerea impozitului. Pragurile sunt fixe: un singur leu peste prag înseamnă suma întreagă a pragului.
lunarNet = dividendNet - CASSDividendeLunar + 2.574 RON unde 2.574 RON = salariul net al proprietarului (angajat pe minim) anualNet = lunarNet × 12 tarifOrarEfectiv = anualNet ÷ (227 zile × 8 ore) Dacă firma e pe pierdere (venit < costuri): lunarNet = 2.574 RON + pierdereaLunară (proprietarul acoperă diferența)
Proprietarul încasează două fluxuri: salariul net de 2.574 RON (obligatoriu pentru regimul micro) și dividendele nete. Tariful orar efectiv se raportează la 227 zile pentru că SRL-ul nu încasează în concediu sau de sărbători.
If calculationMode === 'employee_salary': lunarBrutInRon = convertToRon(salariuAngajatBrut) Else: tarifOrarInRon = convertToRon(tarifOrar) anualBrutInRon = tarifOrarInRon × 8 ore × 261 zile lunarBrutInRon = anualBrutInRon ÷ 12
Angajatul primește plata pentru toate zilele, inclusiv concediu și sărbători plătite. Calculul se face pe 261 zile lucrătoare (365 - 104 weekend-uri), fără deducerea concediului. Aceasta este o diferență majoră față de SRL.
CAS (pensie) = lunarBrut × 25% CASS (sănătate) = lunarBrut × 10% bazaImpozit = lunarBrut - CAS - CASS impozitVenit = bazaImpozit × 10% deduceriTotale = CAS + CASS + impozit = 41,5% din brut lunarNet = lunarBrut × 58,5% anualNet = lunarNet × 12 tarifOrarEfectiv = anualNet ÷ (261 zile × 8 ore)
Angajatul plătește 25% CAS + 10% CASS din brut, iar impozitul de 10% se aplică doar pe ce rămâne după contribuții — deci 41,5% total, nu 45%. Calculul ignoră deducerea personală, care se acordă doar până la salariul minim + 2.000 RON. 261 zile pentru că angajatul e plătit și în concediu.
If calculationMode === 'employee_salary': venitAnualPFA = convertToRon(salariuBrut) × 12 Else: tarifOrarInRon = convertToRon(tarifOrar) venitAnualPFA = tarifOrarInRon × 8 ore × 227 zile Costuri operaționale lunare = contabilitate + facturare Venit net înainte contribuții = venitAnual - costuriOperaționale × 12
PFA în sistem real calculează venitul pe aceleași 227 zile lucrătoare ca SRL (fără concediu plătit). Nu există cost de angajat și nu se adaugă 600 RON trimestrial pentru bilanțul de dividende, ceea ce reduce costurile fixe semnificativ față de SRL.
venitNet < 48.600 RON → CAS = 0 48.600 ≤ venitNet < 97.200 RON → bazaCAS = 48.600 → CAS = 12.150 RON venitNet ≥ 97.200 RON → bazaCAS = 97.200 → CAS = 24.300 RON Unde: 12 salarii minime = 12 × 4.050 = 48.600 RON 24 salarii minime = 24 × 4.050 = 97.200 RON
CAS pentru PFA este o funcție în trepte, nu un procent din venit. Sub 12 salarii minime de venit net nu datorezi CAS deloc (poți opta voluntar). Peste prag plătești pe o bază fixă de 12 sau 24 de salarii minime, indiferent de venitul real dintre praguri.
bazaCASS = clamp(venitNet, 24.300, plafonMaxim)
minim = 6 × 4.050 = 24.300 RON/an → CASS minim 2.430 RON
plafon venituri 2025 = 60 × 4.050 = 243.000 RON → CASS max 24.300 RON
plafon venituri 2026 = 72 × 4.050 = 291.600 RON → CASS max 29.160 RON
(Legea 141/2025)
CASSAnual = bazaCASS × 10%Spre deosebire de CAS, CASS se aplică pe venitul net real, între un minim de 6 salarii minime și un plafon superior. Legea 141/2025 ridică plafonul de la 60 la 72 de salarii minime începând cu veniturile din 2026 — o creștere de până la 4.860 RON/an pentru PFA-urile cu venituri mari.
bazăImpozit = max(0, venitNet - CASAnual - CASSAnual) impozitAnual = bazăImpozit × 10% netAnual = venitNet - CASAnual - CASSAnual - impozitAnual netLunar = netAnual ÷ 12 tarifOrarEfectiv = netAnual ÷ (227 × 8)
Impozitul pe venit PFA se aplică pe baza redusă: venitul net minus CAS minus CASS. Ambele contribuții sunt deductibile fiscal, reducând impozitul față de angajat. Nu există impozit pe dividende — tot venitul este direct, fără taxare dublă.
toateNeturile = { srl: srlNet, pfa: pfaNet, angajat: angajatNet }
câștigător = cheia cu valoarea maximă
diferențăFațăDeLocul2 = max - alDoileaMaxComparația în trei direcții determină care structură oferă venitul net anual cel mai mare din SRL, PFA și Angajat. Se afișează clasamentul complet 🥇🥈🥉 și diferența față de locul 2. Atenție: comparația este pur financiară — fiecare structură are avantaje non-financiare (protecție juridică, stabilitate, pensie) care nu sunt cuantificate.
Un SRL micro plătește salariul minim obligatoriu și contabilitatea indiferent cât facturezi — în jur de 55.000 lei pe an costuri fixe. PFA-ul nu are acest cost, dar plătește CAS și CASS pe venitul realizat.
→Sub circa 80.000 lei facturați pe an, PFA-ul iese în avantaj: costurile fixe ale SRL-ului nu se justifică
→Peste 250.000 lei pe an PFA-ul redevine competitiv, pentru că CAS-ul e plafonat la 24.300 lei
→SRL-ul rămâne obligatoriu dacă vrei răspundere limitată, asociați sau angajați
Aceste calcule oferă estimări bazate pe legislația fiscală română actuală din ianuarie 2025. Legile fiscale se pot schimba, iar circumstanțele individuale pot varia. Consultați întotdeauna un contabil calificat sau consilier fiscal pentru îndrumare oficială specifică situației voastre. Acest calculator este doar în scop informativ și nu constituie sfaturi fiscale profesionale.
Tot ce trebuie să știți despre taxarea SRL vs Angajat în România
SRL este o Societate cu Răspundere Limitată în România, similară cu LLC din alte țări. Este o entitate juridică separată care oferă protecție răspunderii pentru proprietarii săi oferind avantaje fiscale sub regimul microîntreprinderilor.
Regimul de microîntreprindere permite SRL-urilor cu cifra de afaceri anuală sub 100.000 EUR (2026; 250.000 EUR în 2025) și cel puțin un angajat sau administrator remunerat să plătească 1% impozit pe cifra de afaceri, în loc de impozitul standard de 16% pe profit. Atenție: impozitul se aplică pe venituri, nu pe profit — cheltuielile nu îl reduc.
Legea cere SRL-urilor din regimul micro să aibă cel puțin un angajat cu normă întreagă sau un administrator cu contract de mandat remunerat. Poate fi chiar proprietarul, pe salariul minim (4.050 RON brut / 2.574 RON net în prima jumătate a lui 2026).
Plafonul este 100.000 EUR/an începând din 2026 (era 250.000 EUR în 2025 și 500.000 EUR în 2024). La depășire, SRL-ul trece la impozit pe profit de 16% începând cu trimestrul în care s-a depășit plafonul, nu din anul următor.
Microîntreprindere în 2026: 1% impozit pe cifra de afaceri (cota de 3% a fost eliminată prin OUG 89/2025), plus 16% impozit pe dividende și CASS pe dividende. Peste plafonul de 100.000 EUR firma trece la 16% impozit pe profit.
Impozitul pe dividende este 10% în 2025 și 16% din 2026 (Legea 141/2025). Peste el se adaugă CASS: 2.430 / 4.860 / 9.720 RON pe an, în funcție de pragul de 6, 12 sau 24 de salarii minime în care se încadrează dividendul net încasat. CASS se datorează chiar dacă ești deja salariat.
Angajatul plătește 25% CAS (pensie) și 10% CASS (sănătate) din brut, apoi 10% impozit pe suma rămasă — în total 41,5% din brut, deci netul este 58,5% din brut. Angajatorul mai plătește 2,25% CAM peste brut.
Dividendele nu sunt supuse CAS (pensie), dar sunt supuse CASS: 2.430 / 4.860 / 9.720 RON pe an dacă dividendul net depășește 6, 12 sau 24 de salarii minime. CASS se datorează chiar dacă proprietarul este deja salariat în propriul SRL. Doar salariul generează contribuții la pensie.
Costurile de contabilitate pentru un SRL micro pornesc de la circa 250 RON/lună și ajung la 1.000 RON/lună la volum mare de documente. Calculatorul folosește o valoare fixă de 80 EUR/lună (≈ 400 RON), reprezentativă pentru un freelancer cu facturare simplă.
Un angajat pe salariul minim costă firma aproximativ 4.141 RON/lună: 4.050 RON salariu brut + 91 RON CAM (2,25% contribuția angajatorului). Din brut, angajatul încasează 2.574 RON net. De la 1 iulie 2026 salariul minim brut crește la 4.325 RON.
Luați în considerare comisioanele bancare (30-100 RON/lună), serviciile de facturare/procesare plăți, asigurările de afaceri, cheltuielile de birou și potențialele abonamente software pentru contabilitate sau facturare.
Proprietarii de SRL lucrează 227 zile/an (365 - weekend-uri - sărbători - concediu) pentru că fără muncă = fără venit. Angajații lucrează 261 zile/an pentru că primesc concediu plătit și sărbători.
Nu, proprietarii de SRL nu primesc concediu plătit. Când nu lucrezi, nu câștigi venit. Aceasta este luată în calcul în calculele noastre și este o diferență semnificativă față de statutul de angajat.
Proprietarul de SRL este asigurat în sistemul public prin CASS reținut din salariu, dacă e angajat în propria firmă. Peste asta, dividendele generează CASS suplimentar prin Declarația Unică atunci când depășesc 6 salarii minime pe an.
Contribuția la pensie (CAS 25%) se plătește doar pe salariu, nu pe dividende. Un proprietar plătit pe salariul minim acumulează o pensie mult mai mică decât un angajat cu salariu mare — un cost ascuns al optimizării prin dividende.
Rezervi numele la ONRC, pregătești actul constitutiv, depui capitalul social (nu mai există un minim legal din 2020 — practica uzuală rămâne 200 RON), înregistrezi firma la ONRC, obții codul fiscal, deschizi contul bancar și optezi pentru regimul de microîntreprindere dacă îndeplinești condițiile.
Actul constitutiv, dovada adresei sediului social înregistrat, documentele de identitate ale fondatorilor, dovada depunerii capitalului social și diverse formulare de înregistrare. Un avocat sau serviciu de înființare poate ajuta.
De obicei 5-15 zile lucrătoare dacă toate documentele sunt pregătite corect. Înregistrarea online prin sistemul electronic poate fi mai rapidă. Folosirea unui furnizor specializat de servicii poate eficientiza procesul.
Aceste informații sunt doar în scop educativ. Legile fiscale se pot schimba și circumstanțele individuale variază. Consultați întotdeauna un contabil calificat sau consilier fiscal pentru îndrumare profesională specifică situației voastre.
Mai aveți întrebări? Suntem aici să vă ajutăm!
Contactați-neDin 2026 plafonul microîntreprinderii a scăzut de la 250.000 la 100.000 EUR, convertit la cursul BNR din 31 decembrie al anului anterior. Ieșirea din regim nu se aplică din anul următor, ci chiar din trimestrul în care ai depășit.
→Se iau în calcul veniturile contabile totale, nu doar cele facturate clienților
→Din trimestrul depășirii treci la 16% impozit pe profit — abia atunci cheltuielile devin deductibile
→La 100.000 EUR ești oricum peste plafonul de TVA de 395.000 lei, deci verifică ambele praguri