La PFA în sistem real plătești trei lucruri pe venitul net (încasări minus cheltuieli deductibile): CAS pentru pensie, CASS pentru sănătate și impozit pe venit de 10%. Primele două nu sunt procente simple din venit, ci depind de praguri legate de salariul minim de la 1 ianuarie 2026, adică 4.050 lei. Iată cum arată totalul pe trepte de venit.
Regulile din 2026
- CAS 25%: nu e obligatoriu sub 48.600 lei venit net pe an (12 salarii minime). Între 48.600 lei și 97.200 lei se plătește la o bază fixă de 48.600 lei; peste 97.200 lei, la o bază fixă de 97.200 lei.
- CASS 10%: se plătește pe venitul net real, dar la minimum 24.300 lei (6 salarii minime) și la maximum 291.600 lei (72 de salarii minime, plafon mărit de Legea 141/2025).
- Impozitul pe venit de 10% se aplică pe venitul net minus CAS și CASS: ambele contribuții sunt deductibile.
- Pentru pensionari și pentru cei care au și alte venituri (salarii, de exemplu) există reguli speciale; verifică-le cu un contabil.
Tabelul pe trepte de venit net anual
| Venit net anual | CAS | CASS | Impozit | Rămâne | Total taxe |
|---|---|---|---|---|---|
| 20.000 lei | 0 lei | 2.430 lei | 1.757 lei | 15.813 lei | 20,9% |
| 24.300 lei | 0 lei | 2.430 lei | 2.187 lei | 19.683 lei | 19,0% |
| 40.000 lei | 0 lei | 4.000 lei | 3.600 lei | 32.400 lei | 19,0% |
| 48.599 lei | 0 lei | 4.860 lei | 4.374 lei | 39.365 lei | 19,0% |
| 48.600 lei | 12.150 lei | 4.860 lei | 3.159 lei | 28.431 lei | 41,5% |
| 80.000 lei | 12.150 lei | 8.000 lei | 5.985 lei | 53.865 lei | 32,7% |
| 97.199 lei | 12.150 lei | 9.720 lei | 7.533 lei | 67.796 lei | 30,3% |
| 97.200 lei | 24.300 lei | 9.720 lei | 6.318 lei | 56.862 lei | 41,5% |
| 150.000 lei | 24.300 lei | 15.000 lei | 11.070 lei | 99.630 lei | 33,6% |
| 291.600 lei | 24.300 lei | 29.160 lei | 23.814 lei | 214.326 lei | 26,5% |
| 400.000 lei | 24.300 lei | 29.160 lei | 34.654 lei | 311.886 lei | 22,0% |
Notă: Valori anuale, în lei, pentru un PFA fără alte venituri, care plătește CAS-ul doar acolo unde este obligatoriu.
Saltul de la 12 salarii minime
Cu un venit net de 48.599 lei nu datorezi CAS și rămâi cu 39.365 lei. Cu un leu în plus, la 48.600 lei, datorezi CAS de 12.150 lei și rămâi cu 28.431 lei. Ca să ajungi la același net ca înainte de prag, ai nevoie de aproximativ 62.100 lei venit net.
La pragul de 97.200 lei saltul este mai mic, dar există: netul scade de la 67.796 lei la 56.862 lei. Peste acest prag, CAS-ul nu mai crește, oricât ai câștiga. Acesta este motivul pentru care, la venituri mari, PFA-ul devine competitiv cu SRL-ul.
CAS-ul nu este o pierdere pură: îți aduce stagiu de cotizare și puncte de pensie. Sub prag poți opta să-l plătești voluntar, dacă vrei să contribui la pensie.
Cum se declară și se plătește
- Veniturile din 2026 se declară prin Declarația Unică (formularul 212) până la 25 mai 2027, când se plătesc și CAS, CASS și impozitul.
- Venitul net se calculează din registrul de încasări și plăți: doar cheltuielile legate de activitate și justificate cu documente sunt deductibile.
- Dacă ai mai multe PFA-uri sau și activități în drepturi de autor, pragurile se aplică pe venitul net cumulat.
Exemplu: 8.000 lei venit net pe lună
Un PFA cu 8.000 lei venit net pe lună are 96.000 lei pe an. Datorează CAS de 12.150 lei, CASS de 9.600 lei și impozit de 7.425 lei, adică 2.431 lei pe lună dacă le pui deoparte lunar. Rămân 5.569 lei pe lună.
Contribuțiile și impozitul se plătesc o singură dată pe an, la Declarația Unică. Cel mai sigur este să muți lunar într-un cont separat procentul corespunzător, ca să nu ai surpriza unei sume mari în mai.
PFA sau SRL la aceleași încasări
| Încasări anuale | PFA net | SRL net | Mai avantajos |
|---|---|---|---|
| 100.000 lei | 57.952 lei | 64.887 lei | SRL |
| 200.000 lei | 138.952 lei | 140.757 lei | SRL |
| 300.000 lei | 220.577 lei | 223.917 lei | SRL |
| 400.000 lei | 310.577 lei | 307.077 lei | PFA |
SRL-ul include salariul minim al proprietarului, contabilul, impozitul pe dividende și CASS-ul pe dividende; PFA-ul include un abonament de contabilitate. La încasări mici, costurile fixe ale SRL-ului îl dezavantajează; la încasări mari, plafoanele de la CAS și CASS avantajează PFA-ul.
Ce cheltuieli poți deduce
Venitul net este diferența dintre încasări și cheltuielile făcute pentru activitate. Regula generală: cheltuiala trebuie să fie legată de activitatea ta și justificată cu documente (factură, bon fiscal cu cod fiscal, contract).
- echipamente și software folosite pentru muncă;
- chiria unui spațiu de lucru sau partea din locuință folosită ca sediu, cu utilitățile aferente;
- cursuri și cărți legate de domeniul tău;
- abonamente de contabilitate, facturare, telefonie și internet folosite pentru activitate.
Unele cheltuieli au limite (protocol, sponsorizări, autoturisme folosite mixt). Pentru acestea, verifică regulile exacte cu contabilul.
Întrebări frecvente
- Ce se întâmplă dacă am pierdere? Venitul net negativ nu generează impozit pe venit, iar pierderea se poate reporta în anii următori, în limitele legii.
- Pot avea PFA și contract de muncă în același timp? Da. Ca salariat plătești contribuțiile pe salariu, iar pentru PFA regulile de CASS se aplică diferit; verifică-le cu un contabil.
- Trebuie să plătesc ceva în timpul anului? Nu este obligatoriu: totul se regularizează prin Declarația Unică. Plata anticipată este însă o bună disciplină financiară.
Notă: Toate cifrele din acest articol sunt calculate cu același motor ca și calculatorul de pe prima pagină, cu regulile fiscale din 2026. Poți reface orice scenariu cu propriile tale cifre în calculator.