Plafonul de 100.000 € pentru microîntreprinderi în 2026: ce se întâmplă când îl depășești

Din 2026, o firmă poate plăti impozitul de 1% pe venituri doar dacă nu trece de 100.000 € pe an. Pentru un freelancer care facturează la oră, pragul se atinge mai repede decât pare: la 1.832 de ore facturabile pe an, înseamnă 54,59 €/oră sau aproximativ 8.333 € facturați pe lună.

Regulile pe scurt

• •Plafonul este de 100.000 € de venituri pe an, socotit după cifra de afaceri din contabilitate (precizare adusă de OUG 8/2026). Verificarea se face în lei, la cursul prevăzut de lege.
• •Pentru a începe anul ca microîntreprindere, veniturile din anul precedent trebuie să fi rămas sub plafon.
• •Dacă depășești plafonul în cursul anului, treci la impozitul pe profit de 16% începând cu trimestrul în care l-ai depășit. Trimestrele anterioare rămân impozitate cu 1% din venituri.
• •Impozitul pe profit se calculează pe veniturile minus cheltuielile deductibile, începând cu acel trimestru. Schimbarea se comunică la ANAF prin formularul 700.
• •Anul următor nu mai poți fi micro, pentru că veniturile anului precedent au trecut de plafon. Când veniturile coboară din nou sub 100.000 €, poți reveni: OUG 8/2026 a eliminat interdicția de revenire pentru firmele care au mai trecut pe impozit pe profit.

Primul an față de anii următori

Pentru un freelancer care facturează constant pe tot parcursul anului, depășirea vine într-unul dintre ultimele trimestre. În anul acela plătești 1% pe trimestrele dinainte și 16% din profit doar de la depășire încolo. Din anul următor, impozitul pe profit se aplică pe tot anul.

La 60 €/oră, depășirea vine în trimestrul 4. Impozitul firmei în primul an este 4.773 €, iar din anul următor crește la nivelul din ultima coloană. Netul din tabel include salariul minim al proprietarului, contabilitatea, impozitul pe dividende de 16% și CASS-ul pe dividende.

Ce poți face când te apropii de plafon

• •Compară cu PFA-ul. Peste plafon, PFA-ul în sistem real lasă de obicei mai mult în mână: la 60 €/oră, aproximativ 7.428 € pe lună.
• •Rămâi pe impozit pe profit și folosește cheltuielile deductibile reale. Peste plafon, fiecare cheltuială justificată reduce impozitul cu 16% din valoarea ei, ceea ce la micro nu se întâmpla.
• •Ține evidența veniturilor cumulate lunar, nu doar trimestrial. Momentul depășirii decide din ce trimestru plătești impozit pe profit.
• •Nu împărți artificial veniturile între mai multe firme ale acelorași asociați. Legea cumulează veniturile întreprinderilor legate, iar asociații cu peste 25% pot deține o singură microîntreprindere.

Trimestru cu trimestru, la 60 €/oră

Impozitul micro și cel pe profit se calculează și se plătesc trimestrial. Iată anul în care depășești plafonul, pentru un freelancer care facturează constant 60 €/oră:

În trimestrul 4 veniturile cumulate trec de 100.000 €, așa că tot trimestrul 4 se impozitează pe profit. Trimestrele anterioare rămân cu 1% din venituri, deja plătit. Impozitul pe profit pentru trimestrul depășirii se calculează pe veniturile și cheltuielile acelui trimestru.

Atenție și la plafonul de TVA

Separat de plafonul micro, există plafonul de scutire de TVA: 395.000 lei pe an. Dacă toți clienții tăi sunt din România, la un curs de 5,05 lei/€ îl atingi de la aproximativ 42,70 €/oră, adică înainte de plafonul micro. Depășirea lui te obligă să te înregistrezi în scopuri de TVA, cel târziu în ziua în care treci de plafon, iar factura care îl depășește se emite deja cu TVA.

Plafonul de TVA privește doar operațiunile cu locul în România. Serviciile facturate firmelor din alte state, din UE sau din afara ei, au locul prestării la client și nu intră în calcul. Un freelancer care lucrează doar cu firme din străinătate poate trece de plafonul micro fără să devină plătitor de TVA. Pentru clienții firme din UE are însă nevoie de un cod special de TVA (art. 317) înainte de prima factură.

Cum urmărești plafonul în timpul anului

• •Adună lunar toate veniturile facturate de la 1 ianuarie, de la toți clienții, nu doar de la clientul principal.
• •Transformă totalul în euro la cursul prevăzut de lege; contabilul îți poate spune ce curs să folosești pentru anul curent.
• •Când treci de aproximativ 80.000 €, discută din timp cu contabilul ce faci: la 54,59 €/oră pe tot anul, asta se întâmplă de obicei în al patrulea trimestru.
• •Ține cont și de veniturile din alte activități ale firmei, de exemplu din vânzarea unor echipamente.

Întrebări frecvente

• •Contează când facturez sau când încasez? Pentru o firmă, veniturile se înregistrează în contabilitate la facturare, nu la încasare. Plafonul se urmărește după veniturile înregistrate.
• •Pot amâna facturi ca să nu depășesc plafonul? Doar dacă munca chiar se prestează și se facturează mai târziu. Amânarea artificială a facturilor pentru servicii deja prestate este riscantă la un control.
• •Se schimbă impozitul pe dividende? Nu. Dividendele se impozitează cu 16% indiferent dacă firma a plătit impozit micro sau impozit pe profit.